出口退税怎么退?

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出口退税政策是我国已实施多年的鼓励出口政策,作为出口货物成本的扣除项,对出口货物的价格和企业的利润有着重要影响。出口退税和货物的出口密切相关,具体核算和申报工作也需要关务部门的配合才能顺利完成。很多报关从业人员对出口退税并不熟悉,往往因此影响企业出口退税工作的顺利开展。这里从报关从业人员的角度对出口退税进行简单的介绍,希望对大家有所帮助。
出口退税是指对已报关离境的出口货物,由税务机关根据本国税法的规定,将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。出口退税具体执行的管理规定非常繁多,对适用的企业范围、货物范围、涉及税种、退税率、计算方法、申报等都有相关的规定。这里只对最常见的情况,也就是生产企业和外贸企业通过一般贸易和加工贸易出口货物的出口退税的原理、流程以及出口退税和关务的关联进行简单的探讨。
出口退税企业范围
一般来说,取得工商营业执照的出口企业,包括不具备对外贸易经营权,委托外贸公司进行外贸业务的企业、个体工商户都可以享受出口退税。企业按规定在税务部门办理了一般纳税人的鉴定手续后,如果出口的货物可以享受出口退税,就可以按规定就出口货物向税务部门办理出口退税手续。
出口退税货物范围
对在国内流通环节已征收增值税、消费税的货物,除国家明确规定不予退(免)税的货物外,在货物报关离境并在财务做销售后,都属于出口货物退(免)税的货物范围。
这里的“报关离境”不单指货物运离我国关境,货物在我国境内运入出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等海关特殊监管区也视作“报关离境”,也可以享受出口退税。而未出口货物,走私出口货物以及代理出口情况下不能提供出口证明的货物不能获得退税。
出口退税税种
出口退税的税种为增值税和消费税。
所谓的增值税,是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值额征收的一种税。在国内贸易中,普遍采用税款抵扣的办法进行计征。即按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额。
例如A公司4月份购买甲产品支付货款10000元,增值税进项税额1700元,取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。则具体计征方法为:
进项税额=1700元
销项税额=23400/(1+17%)×17%=3400元
应纳税额=3400-1700=1700
由此可见,企业在购进生产所需物料时,采购价款都是含了增值税的,增值税通常按货物不含税价格的17%计征,这些采购物料时征收了的增值税,可以在成品出口后按规定向税务部门申请退还对应部分的增值税款。
增值税退税方法现行有“免、抵、退税”、“免、退税”和“免税”三种。不同的政策计算退税的具体方法和标准有所不同。其中“免抵退税”方法适用于生产企业出口退税;“免退税”适用于外贸企业,也就是自身不生产出口产品,专门从事代理进出口的企业;“免税”适用于生产型小规模纳税人出口货物和以来料加工贸易方式出口的货物。
出口退税的税率与计算方法
出口货物的增值税退税率有多种。实际工作中,出口退税是按月核算申报的,具体计算方法较为复杂,对于生产型企业,关务人员在估算出口退税可以节省的成本时,可以通过货物离岸价直接乘以退税率算出。对于外贸型企业,可获得的退税可以用增值税率乘以不含增值税的采购价格得出。
出口退税流程
出口退税的办理涉及多个环节:包括资料收集、整理、数据核算过程。这些工作一般由企业财务部门完成。关务人员了解出口退税的流程,可以更好地帮忙提供出口退税所需资料,协助财务部门完成出口退税的申报工作。外贸企业和生产企业出口退税具体计算方法略有不同,但出口退税的基本流程大致相同,简单来说可以分为纳税人资格认定、安装申报系统、收集、整理、填写出口退税所需单证、录入申报出口退税涉及数据和提交纸质单证这几个环节。
企业完成申报后,税务部门会按相关的规定对企业申报的数据进行审核,确保数据之间符合逻辑对应关系。对于不符合逻辑关系的数据,税务部门会以代码的形式反馈给企业,让企业调整后重新申报,或提供相关的资料解释,直至所有数据都符合相关的逻辑对应关系。
税务部门审核电子数据和纸质单证无误后,会在规定期限内将退税款打入企业账户。
出口退税申报期限
出口退税的申报时限为:出口之日起至次年的4月30日前的各申报期内(也就是每月的1-15日)。因此,货物出口退税的申报期限最长就可能达到470天,最短的也有三个多月。超期未向税务部门申报退税的出口货物,不能获得出口退税,还需要视作内销补征增值税和消费税。财务部门在申报出口退税之前,需要先收集所需单证,其中比较重要的单证就是出口报关单退税联。报关单退税联在货物结关后才能签发。关务人员在跟进出口退税联时要注意货物出口退税的申报期限,发现未能按时结关报关单时要及时跟进,确保财务部门在申报期限前收集齐全所需单证,以免延误申报造成损失。
商品归类与出口退税
出口货物的退税率是在商品归类的基础上确定的,每个HS编码都有对应的退税率。在确定了货物商品编码后,商品的退税率也就可以确定下来。因此准确的归类会对商品的退税率有重要影响。如果归类错误,不但会因为退税的不同影响企业的成本,还有可能会因为涉及税收问题造成违规甚至犯罪,受到海关甚至公安机关的查处,是企业必须重视并设法消除的关务风险。
出口退税与保税加工
按照现行的规定,货物离开海关管辖境内,运往出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等特殊监管区也视为离境,属于可以享受出口退税的范围。因此货物运入这些特殊监管区时,发货企业向海关申报出口后即可获得出口退税。而当货物从这些特殊监管区运出时,需要向海关申报进口。如果货物是用于生产出口产品,而且不属于加工贸易禁止类产品,则可以申报成为保税加工货物,暂时免于缴纳进口环节的关税和增值税,海关放行后,货物可直接运至工厂进行进一步加工。这种“园区一日游”模式将海关保税加工制度和出口退税制度相结合实现了合理避税,由于海关特殊监管区分布较广,“园区一日游”的物流成本明显比“港澳一日游”低,而且运输速度更快。能有效降低出口企业营运成本。关务人员对出口退税有所了解并与报关专业知识相结合,能更好地和财务部门沟通,精确计算“园区一日游”所能节省的成本,为采购部门物色供应商和价格谈判提供有力的专业支持。
总结
出口退税具体的专业知识较为复杂,涉及的财会专业知识较多,对于一般的关务人员而言,需要全面掌握是有难度的,实践中也不需要(这类工作是财务部门的职责范围,并不需要由关务人员处理)。但对出口退税和报关相关的知识有所了解,有助于关务人员及时提供相关资料和准确的信息,供财务人员及时准确地完成出口退税的申报,确保财务人员精确核算产品成本,还能综合运用出口退税和保税加工管理规定,实现合理避税,从而降低企业的经营成本。所有这些,不管对企业,还是对关务人员职业生涯的发展,都有积极的意义。

2017/12/27|分类:国际贸易知识|