出口商如果是以CIF条件出口,发盘时就要以CIF价格向外报价,报价前的核算应以CIF价格的核算方法进行,虽然从计算步骤来说,CIF价、CFR价和FOB价的核算基本相同,但是,因为CIF价比FOB价多两部分费用:国外运费和保险费(比CFR价多一项费用:保险费),而国外运费计算又非常复杂,也非常重要,所以,CIF价格的核算与FOB价格的核算还是有区别的。

一、CIF条件下出口价格的构成

在国际贸易中,按CIF条件出口的商品,其价格主要由三部分组成:出口成本、出口费用和预期利润。

1、出口成本

出口成本是指出口企业或外贸单位为出口其产品而进行生产、加工或采购所产生的生产成本、加工成本或采购成本。为了计算方便,本文用采购成本来表示,而且采购成本使用的是含税成本(增值税率为17%)。当对外报价时,应将出口退税因素考虑进去,即将退税收入扣除,最终以实际采购成本进行核算。

2、出口费用

出口费用是指出口企业为了出口某一商品,从与国外进口商进行交易磋商起,到商品出口、收取到货款为止,除出口商品进价外所发生的一切费用开支,主要包括两部分:国内费用和国外费用。国内费用主要有:包装费、仓储费、国内运费、港口费、认证费、商检费、报关费、利息、经营管理费、银行手续费等;国外费用主要有:出口运费、出口保险费等。
由于国内费用过多,计算非常繁杂,为简便运算,一般出口企业在实际业务中按不同出口商品,自行规定一个费率(5%~10%不等)

3、预期利润

期望利润是出口商所希望获得的利润。一般既可以以某一固定的数额作为单位商品的利润,也可用一定的百分比作为出口企业经营的利润率来核算利润额。在用利润率核算利润额时,应当注意计算的基数,计算利润的基数不同,出口价格和获取的利润额都不一样。本文以成交额作为计算预期利润的基数。

二、CIF条件下出口报价核算的方法

CIF条件出口报价核算的步骤及计算公式如下:
CIF价格=实际采购成本+出口费用+预期利润

根据上述公式,对CIF价格的三部分分别进行计算,然后进行加总,即可得出出口商品的CIF价格。

1、计算实际采购成本

实际采购成本(人民币元)= 采购成本(含税)-退税收入
= 采购成本(含税)-采购(含税)×出口退税率/(1+17%)
= 采购成本(含税)×[1-出口退税率/(1+17%)] (1)

2、计算国内出口费用

国内出口费用(人民币元)= 各项国内出口费用之和 (2)

3、计算国外出口费用

出口运费(美元)= 基本运费率×运费吨
出口保险费(美元)=CIF价×(1+投保加成)×保险费率 (3)

4、计算预期利润

预期利润(美元)= CIF价×预期利润率 (4)

5、计算CIF净价

CIF净价(美元)= 实际采购成本(美元)+ 国内出口费用 + 国外出口费用 + 预期利润
= 采购成本(含税)×[1-出口退税率/(1+17%)]÷外汇牌价+各项国内费用之和÷外汇牌价+出口运费 + CIF价×(1+投保加成)×保险费率+CIF价×预期利润率 (5)

根据公式(5)可以推导出以下公式:
CIF净价(美元)=(实际采购费用÷外汇牌价+各项国内费用之和÷外汇牌价+国外运费)/ [1-预期利润率×(1+投保加成率)×保险费率] (6)

6、如果出口报价中含有佣金,计算CIF含佣价

CIF含佣价(美元)=(实际采购成本÷外汇牌价+各项国内费用之和÷外汇牌价+国外费用)/ [1-佣金率-预期利润率-(1+投保加成率)×保险费率] (7)

7、出口报价举例

中国北方某工艺品进出口公司拟向德国某公司出口工艺品100箱,该产品国内采购价为每件28元人民币,按每50件装一纸箱,包装费用每箱100元,国内运杂费共1,500元,商检报关费500元,港口各种费用400元,公司各种相关的管理费用1,000元;经核实,该批货物从中国到德国汉堡的基本运费率为每重量吨320美元,该批货物每箱重25公斤;如由我方投保,按CIF成交价加一成投保一切险,保险费率为0.5%;另外,该产品出口有13%的退税,现假定该公司欲获得10%的预期利润,且国外客户要求价格中含5%的佣金。试报该产品的CIF净价和CIFC5价格。(美元对人民币的汇率为1:8.1,计算结果保留2位小数)

此项出口业务的出口报价核算过程如下:

(1)计算实际采购成本

出口总数 = 100×50+5000(件)
实际采购成本(每件)= 采购成本(含税)×(1-出口退税率)/(1+17%)
= 28×[1-13%(1+17%)]
= 24.89(人民币元/ 件)

(2)计算国内出口费用

国内出口费用(每件)= 各项国内费用之和
= 100/ 50+(1500+500+400+1000)/5000
= 2.68(人民币元/ 件)

(3)计算国外出口运费

运费吨 = 25×100/ 1000= 2.5吨
出口总运费= 基本运费率×运费吨
= 320×2.5=800(美元)
国外出口运费(每件)= 800/ 5000=0.16(美元/ 件)

(4)计算CIF净价

CIF净价(美元)=(实际采购费用÷外汇牌价+ 各项国内费用之和÷外汇牌价+ 国外运费)/ [1-预期利润率-(1+投保加成率)×保险费率]
=(24.89÷8.1+2.68÷8.1+0.16)/ [1-10%-(1+10%)×0.5%]= 3.98(美元/ 件)

(5)计算CIF含佣价

CIFC5(美元)=(实际采购成本÷外汇牌价+ 各项国内费用之和÷外汇牌价+ 国外运费)/ [1-佣金率-预期利润率-(1+ 投保加成率)×保险费率]
=(24.89÷8.1+2.68÷8.1+0.16)/ [1-5%-10%-(1+10%)×0.5%]
= 4.22(美元/件)

三、CIF合同出口报价时应注意的问题

在我国出口贸易中,按CIF条件成交的比较普遍,为了能够正确运用CIF术语,保证出口商的利益,在对外报价时,应该注意以下几个问题:

1、认真核算运费

当出口贸易按CIF条件成交时,由于货物价格构成因素中包括出口运费,所以,出口商对外报价时,一定要认真核算运费,把影响运费的因素考虑到货价中去。影响运费的因素主要有以下几个方面:

(1)运输距离。同种货物,如果运输距离不同,其运输费用也必然不同,所以,在按CIF条件成交时,运费的核算一定要体现地区差别,不分销售地区,不分距离远近,都按一个价格报价的做法是不合适的。

(2)是否需要转船。一般来说,直接抵达基本港的运输费用比中途转船运输的费用低,因为,在无直达班轮的情况下,货物必须中途转船,而转船必然增加一笔费用,此项费用也应计入运输成本,并考虑到货价中去,所以,CIF条件成交时,运费的核算要考虑是否需要转船。

(3)是否有附加运费。班轮运费一般包括两部分:基本运费和附加运费。基本运费是指货物运往班轮航线上的基本港时,按照运价表中不同货物的等级所收取的运费,这是运费的主要部分,除此之外,运费中还用附加运费部分。附加运费是指在基本运费之外,由班轮公司收取的、用于弥补在运输过程中因特殊原因而增加的额外开支的费用。附加费用因航线、港口、商品的不同而不同,所以在核算运费时,必须把附加运费考虑进去。

(4)运价变运趋势。从对外报价到合同签定、合同履行、发运货物,中间要持续一段时间,在这段时间内,运费很可能发生变化,所以要把运价变化的风险考虑到运费中,并最终计入货价。

2、认真核算保险费

在CIF价格条件下,卖方负有投保的责任,如果买卖双方没有其他约定,卖方按照国际惯例办理。所以,出口方在遵循《INCOTERMS 2000》规定的同时,应尽量减少保险费用支出。在核算保险费时要考虑以下几方面的问题:

(1)保险险别的选择。《INCOTERMS 2000》规定,在CIF条件下,卖方办理货物保险并支付保险费是采用“最低保险险别”原则,即按照《协会货物保险条款》(伦敦保险人协会)或其他类似条款中的最低保险险别投保。保险费用的高低与保险险别有关,险别高者费用高,险别低者费用低。所以,出口商只需按规定投保最低险即可,这样,费用最低。

(2)投保加成率的确定。《INCOTERMS 2000》规定,在CIF条件下,最低保险金额应包括合同规定价款另加10%(即110%),并应采用合同货币,即按CIF价的110%的金额投保最低基本险。按此规定,出口商按10%的投保加成率投保就可以了。

(3)保险人或保险公司的选择。《INCOTERMS 2000》规定,在CIF条件下,卖方应与信誉良好的保险人或保险公司订立保险合同,由于对“信誉良好”没有明确界定,加之各保险公司的保费收取标准高低不同,所以,买方可以选择既有良好声誉,同时保费较低的保险公司投保,这样,可以就可以减少保险费用。