企业进出口环节涉税问题探讨

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企业进出口环节涉税问题一直是不可规避的问题,很多企业在涉税问题上还存在许多误解,以为减少进出口环节税收,便能增长自身利益,这个狭隘的看法在许多企业中根深蒂固,严重影响我国税收管理工作的有效进行。笔者将分别从:企业进出口环节中涉税问题分析、进出口环节的纳税筹划研究、解决涉税问题提供风险防范的有效对策,三个部分进行阐述。

  一、涉税问题分析

  长期以来,我国受投资环境、技术水平和经济发展等因素影响,外向型经济发展水平极不平衡,呈现出“重沿海、轻内陆”的格局。随着中西部开发战略的逐步实施,中西部内陆地区进一步加快开放,投资环境日趋改善,承接沿海地区和境外产业转移的能力大幅增强。与此同时,沿海地区的土地、劳动力、水、电等要素成本大幅度上升,沿海产业向内陆转移已渐成气候。

  关于企业进出口环节涉税问题实际上由来已久,只是近年来有着增长的趋势。之所以会产生涉税问题,主要原因还是因为相关企业对纳税筹划存在一些误区。首先,税收筹划不仅代表税金的减少,纳税工作的实施不仅能为企业带来货币流动价值,而且还能减轻企业税负,可谓是好处多多,然而由于部门企业的过分解读,导致纳税筹划被扭曲化,不利于我国纳税工作的开展。影响涉税的因素如下:

  (一)经济体制

  随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制的不断完善,国家对市场经济的干预越来越少,而市场经济结构也呈现多元化的趋势。对此,传统的税务会计模式出现了一定的局限性,会计准则和税法无法同时满足国家、企业和投资者的共同利益,税法与会计准则在目标上出现分离。国家税务部门要求纳税人提供税务会计信息,便于纳税额征收的顺利完成,同时也便于国家进行宏观市场经济调控;而投资者则要求纳税企业提供财务会计信息,进行财务预算和风险筹资决策。所以,税务会计跟财务会计的分离符合企业发展需要。只有将财税会计合理分离,才能保证企业正常、快速、高效的运行发展,从而优化我国市场经济体制。

  (二)法律环境

  目前,我国在经济领域的法律环境与现行的社会经济状况无法达到有效的统一。对于我国目前的税收制度,某些方面的体制建设和计量标准都有待于进一步完善,例如税收金额、税收比例、税收标准等在很大程度上还依赖于企业的会计准则。在财税高度合一的国家,其税收有完善的会计法律体系作为支撑,同时商法以及证券交易法等也对财务会计和税收会计做出了明确的规定。而我国会计法律体系不够完善,部分经济领域甚至无法可依,税法与会计准则之间存有一定的标准差异。

  (三)其他方面

  影响我国税务会计模式构建的主要因素,除了经济体制和法律因素外,还有文化环境、企业融资渠道、会计行业影响力以及企业组织形式等。我国比较崇尚集体主义,讲究中庸之道,也意味着规避不确定性意识较强,所以对税务会计和财务会计的稳定与确定性要求较高,也意味着要明确规划财务和税务两者的边界,不能交叉的进行经济业务的处理,从而要采取合理的财税分离模式;同时,随着我国市场经济结构的多元化,国家、企业和投资者对会计信息的需求都提出了更高的要求,要确保会计信息的时效性、全面性和真实性,这也在一定程度上加剧了我国财务会计和税务会计的分离趋势。

  二、纳税筹划研究

  (一)期限税收筹划

  经笔者调查研究,目前我国关税通常分为口岸纳税方式、先放行后纳税方式以及定期汇总纳税方式。企业在选择纳税方式时,应根据自身运营特点,选择合适的纳税手段。而我国最为基本的纳税方式则是口岸纳税,然而这种纳税方式推迟了货物投放市场的时间,最终导致货物积压、占用贷款、损失市场机会等情况,其次口岸纳税方式也减少了纳税人长时间占用税款的可能性,纳税人应合情考虑。先放行后纳税方式的特点在于纳税人可以通过担保手续来获得更大的利益,这种纳税方式的应用能促使进出口物品在短时间内通过海关投入到市场中去,大大减少了费用的支出,同时也提高了利润的增长,其次,企业可以利用税款时间差来获得更多收益。对于进出口企业而言,除了选择先放行后纳税的方式,还可以选择定期汇总纳税,该纳税方式在时间上更加灵活,从而避免货物被长时间搁置。

  (二)出口退税税收筹划

  我国出口退税通常分为增值税与消费税,相关企业进行科学筹划,采用出口退税政策便能大大减轻税负,促进企业更好地运营,对企业今后的发展起到一定促进作用。

  1.利用产品出口避免交纳增值税实际上,相关企业可以利用产品出口来避免缴纳更多的增值税,对于扣除包装计税的物品则应根据税法分别出口产品与包装物适用不同税率进行退还;对于出口的农林牧水产品则应根据规定的税率来实施退税;其他物品则必须按照我国统一核定的综合退税税率来计税。

  2.利用产品出口中的银行结汇,减少应税所得额就是将进出口贸易中外方和中方的有关费用互抵,中方为外方承担外方在中国境内的有关费用,而外方为中方承担中方在中国境外的有关费用,以此减少银行结汇数额,减少销售收入,从而减少应税所得额。

  三、解决涉税问题提供风险防范的有效对策综上,笔者对企业进出口涉税问题及纳税方式进行了详细研究,为降低涉税问题的发展,我国应采取多种有效对策,笔者将对其进行阐述。

  (一)退(免)税申报谨慎四个时限

  为降低涉税风险,企业在申报退税时,应对具体时间或日期加以重视,通常来说,企业在退税时,有时限上的相关要求,若企业无法在一定时间内实现申报,那么即使属于退税范围内的物品也会被视同内销征收增值税和消费税。相关时限分别为:“30天”、“60天”、“90天”、“210天”,相关企业必须注意四个申报免退税的关键时间点。

  (二)开具代理出口货物证明注意风险

  经笔者研究,部分企业在代理出口业务方面,会存在操作不当、把关不严等问题,这些问题或多或少会对企业造成经济损失,据此相关企业应注意非正常情况下的税务风险,并建立有效的防范策略,把经济损失降到最低。

  (三)完善税收法制法规

  我国尚未出台的许多税收法律如税收代理法、税收基本法、税收违章处罚法等法律,导致纳税人税务义务权利不明确。不法分子通过法律漏洞逃税漏税,降低我国税务效率,直接影响了税法的约束力和权威性,不利于国家对社会主义市场经济的宏观调控,也给企业制定合理合法的税务筹划方案带来了困扰。完善我国的税务法律法规对社会主义市场经济的运行有非常重要的意义。在经济全球化的背景下,世界经济发展与税收政策的关系密不可分。而税务筹划活跃在经济贸易的各个领域。从企业的角度来说,规范的税务政策下制定的税务筹划不仅实际性的给企业降低税收金额,还完善了企业税务制度方面的不足。优化了企业的产业结构,明确公司投资方向,也加大了国家运用税收手段对社会主义市场经济的宏观调控力度,促进市场经济的发展。

  四、结束语

  综上,笔者对企业进出口环节涉税问题作了详细研究,并提出了一系列解决之策,企业要降低纳税风险,就必须提前防范,构建一套防范对策,确保自身发展,为我国经济水平的提升奠定基础。

2018/09/25|分类:国际贸易知识|