海关稽查中面临的问题及应对对策

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本文先简要概述海关稽查制度以及海关稽查制度与企业管理的关系,进而试对在海关稽查过程中,针对海关与企业之间的关系的稽查中遇到的一些问题作简要分析,并提出有可行性的解决办法和应对对策。

  一、海关稽查制度概述
  海关稽查制度最早在西方国家推行,又称”海关外部审计”,指的是从不同角度对企业的生产经营进行系统监控,从而实现海关管理目的的一种管理模式。
  海关稽查制度是现代海关制度的重要内容之一,它将海关传统的以进出口货物、物品作为监管单元转变为以进出口企业为监管单元,在海关管理思想上实现从对进出口货物管理为主向规范企业进出口行为和对进出口货物管理并重转变,从而充分扩大了海关监管的时间和空间,并形成了一种新的海关管理制度。
  在我国,海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内,可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽核、检查,以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。海关稽查制度与海关其他监管制度不同,它一般不是对进出口货物的实时监管。而是海关在实际放行进出口货物后的一定期限内和其后的一定期限内,依据法定的程序,对于进出口货物直接相关的企业、单位的会计资料、报关单证和其他相关资料进行稽核,并对进出口货物的使用情况、管理情况进行核查的一种新型的海关监管制度。
  二、海关稽查与企业管理的关系
  所谓企业管理,是指企业根据所确定的经营方向和经济活动目标,按照客观经济规律的要求,对企业的产、供、销和人、财、物进行计划、组织指挥、协调、控制、监督等有目的的活动。随着海关稽查制度的实施,海关扩大了监管的空间和时间范围,海关与企业之间也由简单的口岸关系向深层次的监督管理方向发展。
  (一)海关稽查与企业内部控制
  任何一个企业,不论规模大小,应根据自身的具体情况建立必要的内部控制制度,这不仅是保障企业健康发展的基础,也是开展海关稽查工作的基础,海关在此基础上确定稽查的重点、范围和方法,进行有的放矢的稽查,达到事半功倍的效果,反之,将会给海关的稽查工作带来困难。
  (二)海关稽查与企业财务管理
  《中华人民共和国海关稽查暂行规定》第五条规定:”企事业单位应当设置符合国家有关法律、法规的账册。”账册是海关稽查的基本目标和主要对象。企业财务管理水平高、账册齐全、规范,就便于海关稽查。海关稽查能有效地促进企业加强财务管理,完善财务规章制度,建立健全财务账册,不断提高财务管理水平。
  (三)海关稽查与企业的生产经营管理
  企业的生产过程是海关监管的重要组成部分,海关对进口料件核销依据来源于生产过程,因为企业为保证实现生产管理的目的,就必须采用最经济的生产方式,以尽可能少的人、财、物的消耗,取得尽可能大的效益,而此时所生产一个单位消耗掉的物料正是海关核销保税料件的唯一标准。
  三、海关稽查与企业管理的现状
  (一)、海关稽查的现状
  在海关稽查制度情况看,海关稽查工作有利和不利因素并存。有利条件,一是海关稽查机构相继成立,《中华人民共和国海关稽查暂行规定》的出台为稽查制度提供了组织和法律保障;二是国外海关已经提供了稽查的实践经验,我国的部分海关经过探索逐步形成了适合我国国情的稽查方法,也积累了一些自身的成功经验,为全面推行稽查制度奠定了基础。不利因素,一是缺乏一批训练有素、熟悉帐务、掌握查帐等基本技能的业务能手和专家型人才;二是海关稽查的内部条件和环境都有不适应的地方。由于企业进出境行为一般不可能集中在一个口岸,掌握企业完整的档案材料难度比较大;三是不少企业(尤其是三资企业)经营管理机制不完善,记账不规范,这都严重影响稽查的顺利展开。
  (二)、企业管理状况
  在目前的稽查工作中我们发现,多数企业主要存在如下问题;
  1、大多数三资企业管理制度不完善,未按照会计制度进行记账和进帐,账册和票证管理混乱。具体表现在:一是设立的账册不完善,会计科目不全;二是原始凭证残缺不全,很多是白条抵账;三是对外付汇不以发票作原始凭证,而是以主管人员的批条入账;四是企业没有专职会计人员,长期由外单位会计兼职;五是对结转的保税料件未在账册上反映出来。
  2、 企业档案资料保管不善,会计凭证、帐簿、进出口过程中的合同、提单、装箱单等资料丢失的情况时有发生。
  3、仓储管理制度不完善,交接手续不清楚。原材料从进口–入库–车间–成品入库–成品出口环节,交换单证不规范、责任不清、货物摆放未达到整齐有序;进口货物与国内采购货物未分货架存放,货架上也未显示出入库时间、数量、使用部门,账物不相符。
  4、企业内部控制制度不健全,各部门、各环节间的相互监督与制约制度差。如报关于仓储、财务与业务之间未能起到相互监督和制约的目的;如报关与仓储之间未有签收制度,仓库人员未及时将出入库的单据报送财务部门,财务人员就不能据以入账,因此对合同的执行情况不了解。
  5、进口包装物管理不善。外贸公司对由客户免费提供的包装物料没有建账,认为包装物料由客户提供,且用于包装客户所需的产品出口,就无所谓进帐。
  6、企业对报关员的管理不够严格,普遍认为对报关员的管理是海关的事,没有让报关员参与企业管理,使大多数报关员对于企业的相关决策过程一无所知,因此,报关员就不能从整体利益和长远利益来处理报关报核中遇到的有关问题,也就谈不上提高办理海关手续的质量。
  四、对策
  实施海关稽查制度是一项复杂的工程,不能一蹴而就,应该切实按照既积极又稳妥的要求开展工作,针对当前稽查工作和企业管理中存在的问题,本人认为必须做好以下几项工作。
  (一)、宣传到位。
  海关要大力开展宣传解释工作,使企业认识到建立海关稽查制度不仅有利于现代海关监管制度的建立,而且有利于企业加强对进出口货物的管理,改善经营环境,有利于企业形成自负盈亏、自主经营、自我发展、自我约束的机制,促使企业建立和保持良好的规范生产经营秩序;有利于现代企业制度的建立,符合企业自身利益。
  (二)、要加强对企业的管理工作。
  实施海关稽查制度要求以综合的技术信息、情报为保障,加强对企业的管理,广泛收集企业进出口活动的各类情报、信息、数据等资料,通过重点分析,选择重点对企业实施稽查。一是建立完整的企业档案,实施海关稽查制度必须对企业的各类情况做到心中有数,应该建立起包括企业经营状况和资信情况的企业档案,对企业的注册档案、合同档案及减免税审批档案分类按照企业的类别设档管理,同时注意将审单、验货等有关情况收集起来归入企业档案,有利于随时了解企业动态。二是要深化分类管理,企业分类管理是实施海关稽查制度的前提,实施分类管理,才能有重点地实施稽查,提高稽查工作的效率。分类管理一是对企业实施分类管理,主要是对企业进行评估分类,经过对企业的经营情况、投资情况、财务状况、进出口情况以及有关的信息,情报和举报等进行评估,把企业分为AA、A、B、C、类,实行动态管理,锁定稽查重点。二是对货物的进行分类,对高税货物,感性商品进行重点管理,将使用、经营、加工上述货物,物品的企业作为稽查的重点。
  (三)、帮助企业完善内部管理制度。
  企业管理状况和财务账册是海关对企业实施稽查所涉及的两大主要内容,也是海关对企业进行资信评估,划分信誉等级的重要依据。因此,帮助企业完善内部经营管理,建立健全符合会计法规和海关要求的财务账册,是海关稽查人员的应尽义务。
  (四)、对企业会计账册实行分类稽查。
  稽查企业的会计账册是稽查制度的核心,通过调阅、审核企业所有与进出口货物相关的财务往来账册,验证企业在进出口活动中的申报是否真实,货物流向是否合理等。一是结合企业月报制度,及时掌握保税料件的加工和流向,及时掌握保税货物的进口、加工、销售情况是海关监管的重要环节。二是对企业账册实施分类稽查,建立在企业分类管理的基础上,视企业资信档案以及其经营范围的不同,突出稽查重点,分类对其进行外部审计。如核对减免税设备的使用情况,是否搞保单耗,是否”飞料”走私料件、倒卖成品、都可运用审计查账的手段分别对”供应业务帐目”、”生产业务帐目”、”销售业务帐目”及”固定资产”账及相关帐目、单证进行核查。
  (五)、加强稽查队伍建设,形成有利于建立海关稽查制度的管理机制。
  海关稽查是以稽查会计资料为中心内容的,查账是稽查的基本方法,因此,要求会计人员通晓海关的政策法规,还需要了解和熟悉有关的财务会计知识。稽查人员只有掌握我国财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和其他会计资料的设置、记录等情况,才能在企业众多纷杂的相关资料中去粗取精、去伪存真、由表及里,找出问题的症结。因此要加强稽查人员的培训,调整知识结构,着重充实财会、审计、企管、金融等专业知识,增强稽查意识和专业技能,全面提高稽查干部队伍素质,是稽查制度成功的保证。
  (六)、密切海关各部门之间的联系和配合。
  海关内部各部门只是分工不同,其任务是相同的,但目前存在着关与关之间,关内部各部门之间衔接不紧,联系配合不够,这给不法企业有机可乘。因此,海关各部门之间,尤其是货管、征税、稽查部门之间要相互协作,及时沟通信息,做到分工不分家,这样才能更好的打击走私违法活动,保证国家利益。
  (七)、积极借助社会力量,形成社会共管的合力。
  一是加强与税务、工商、公安等行政执法部门联系,利用其管理网络和手段,提高海关执法效能;二是加强与经贸、金融、主管部门的联系,通过对企业立项审批,规范企业的经营行为,发挥前期管理效能;三是借助专业报关行,减轻海关管理的压力;四是通过行业协会等组织加强对企业经营行为的监督和协调。这样,既有利于各方管理目标的实现,也有利于企业经营活动的顺利开展。
  以上就是我对海关稽查的一些认识!

海关稽查要点及应对

  随着中国加入WTO国际经济合作内容和方式的不断变化更新,国际贸易的运行速度、运作模式、企业的生产方式和经营模式,都正在并将继续发生根本性的变化。如何适应新形势,深入研究和掌握WTO各项规则,特别是加工贸易企业涉及法律法规、经济政策和行政管理规范等方面的内容,要式进行普及教育和对策研究。在进出口货物通关、保税料件监管、外汇收支平衡、增值税管理等方面不仅造成管理上有漏洞,严重增加企业成本,甚至还被海关、外经办、税务局列入重点检查、处罚监管对象,影响到生产和投资。企业在处理海关事务的时候,为什么成本居高不下,给企业带来严重损失。我们该如何解决在处理海关事务的时候有效降低企业的关务风险,降低企业的运作成本,提高企业的竞争力,实现企业的利润最大化,成为企业面临的重要课题。
  一、海关稽查的主要内容
  1.保税料件稽查。
  保税料件的使用情况(即来源和流向情况。保税料件有无挪作它用、有无串料,有无移出监管区)
  2.保税料件管理情况稽查。
  保税料件与非保税料件是否有分开存放,是否有明确标示,有无与非保税料件单独建帐
  3.深加工结转稽查。
  有没有空转、超转、混转、不转的情况,转厂有无超过时效性(即关封时效性,送货前做关封,关封到期前转厂)
  4.海关物流帐及单证稽查。
  来源与流向凭证:料件的入仓单、料件的领用单、车间的生产工令单、成品的入仓单、成品的出仓单及各材料各成品的底数(帐面结存)。是否帐帐相符、帐证相符、帐实相符。
  5.进出口、转厂单价的稽查。
  进出口单价是否与实际市场价有太大的出入,是否存在价格走私。(海关系统内有个行业平均市场价,如果合同手册单价与海关系统内行业平均市场价出入太大就有可能被稽查)
  6.不作价设备或减免税设备的稽查。
  是否有变卖、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出监管区,有无专门的帐册
  7.合同备案单损耗的核查。
  合同单损耗是否合理
  8.边角废料、残次品的稽查。
  有无私自变买、有无帐册
  9.加工贸易合同的核查。
  10.鼓励类项目的核查
  11.兄弟公司、供应商/客户交易数量的核查
  12.其他违规的稽查
  二、常见稽查企业流程
  (一)、海关稽查企业的种类
  1.提前通知型(严重等级三星级)
  海关例行下厂检查
  2.突然袭击型(严重等级五星级)
  海关稽查,一般是有备而来,有明确的目的和意图是最应注意的一种。此种稽查企业不可能全身而退。
  3.连带型(严重等级四星级)
  兄弟公司、转厂供应商/客户被查厂,一般是核查被供应商或客户所提供的资料是否属实
  (二)、海关稽查企业流程
  1.海关人员下厂后会直接分派人员到报关、财务、仓库、讯息、业务等物流部门要求立即停止一切动作(有专人监督)。
  2.要求报关部提供截止当天所有资料(合同复印件、报关单复印件、转厂对帐单、物料归并表、收送货单)与数据(现执行合同进出口数据、收货未结转数、结转未收货数、合同出口耗用数、送货未结转数据、结转未送货数据、边角余料及残次料数据等)。
  3.要求财务提供截止到当天所有帐册(主要现金日记帐、银行存款帐、往来明细帐)及凭证(各种记帐凭证及原始凭证)
  4.要求仓库和车间现场盘点(原材料、产成品、半成品、在制品,如有委外的还要求提委外数据)
  5.深入到其他物流部门查看现场流通单据、凭证及资料是否存在违规现象
  6.分别对不同部门人员进行询问并做笔录
  7.企业将相关资料、单据、凭证装箱打包,海关打签收单、要求在《至企业告知书》(海关人员”六项禁令”、海关外勤工作纪律)上签名盖章及相关人员打指模签字将所有资料带走。
  8.要求企业指定专门人员到海关核算相关资料与数据(即料件平衡表和实际库存与理论库存差异对照表)
  9.企业打报告解释,海关出稽查报告(定性)
  (定性为违规的,企业交罚款、转溢余、补税。定性为违法的,追究相关人员法律责任、处罚款、企业降级)
  (三)、企业如何应对海关稽查
  1.海关查厂时企业应礼貌接待,不能有抗拒的情绪
  2.请最高领导出面接待,了解对方的来意,双方主动商计合作方案,建立合作互信的第一步关系,记住,除非海关人员的要求极不合理,否则你应全力配合。
  3.合理而礼貌地维护你的权益,争取更多的时间,在有需要的话采取一些补救措施,同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个处理方案,并以最强的力量组成一个多部门的小组来应对,留给海关查厂人员的印象是非常的重要;
  4.不管是否真有问题,查厂首先是复杂的数字工作,建议企业委派相关部门数据逻辑思维能力强的同事来应对,将公司的一切物的来源、流向交待清楚,因为相关数据一旦确认则无法更改。
  5.在查厂的整个过程中指定专人负责一个部部,过程当中尽量不要换人,”不问不答、有问必答,不要多答”需要回答的问题尽可能与企业内部相关人员进行沟通后达成共识。因为查厂发生时许多人的心理极度紧张,很多人为了明哲保身而推卸责任;
  6.在查厂过程中海关取去的资料全部要逐一登记,自己交给海关的资料,切忌不能前后矛盾应做到实事求是。
  7.企业一旦被,建议不要执着追求全身而退,而要有双赢的打算,你要做的就是想办法实事求是的将损失降到最低。
  8.在查厂的全过程中,都应极积配合,并采取适当合理的合作态度,争取查完厂后双方建立良好的互信关系为企业长远战略发展着想;
  9.不管结果如,在案件结束后,要将全部的档案整理归档,并开展案例分析和学习的活动,建立更完善的管理体系。

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2018/11/30|分类:国际贸易知识|