选择征税定义
内销选择性征收关税政策,是指对海关特殊监管区域内企业生产、加工并经“二线”内销的货物,根据企业申请,按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税,进口环节增值税、消费税照章征收。企业选择按进口料件征收关税时,应一并补征关税税款缓税利息

《国务院关于横琴开发有关政策的批复》(国函〔2011〕85号)
对设在横琴的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请,试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税政策,经实际操作并不断完善后再正式实施。具体操作办法由海关总署会同财政部、发展改革委和商务部制定

《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》(国函〔2011〕142号)
对设在平潭的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请,试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税政策,经实际操作并在不断完善后再正式实施。具体操作办法由海关总署会同财政部、发展改革委和商务部制定

《中华人民共和国海关对平潭综合实验区监管办法(试行)》(海关总署令第208号)
《中华人民共和国海关对横琴新区监管办法(试行)》(海关总署令第209号)
海关总署出台对平潭综合实验区和横琴新区监管办法,落实了国家为两岛“量身定做”的选择性征收关税等特殊优惠政策:在平潭、横琴的企业除了能够享受“免税、保税、退税”等一般海关特殊监管区优惠政策外,往区外销售保税货物时,还可以根据产品实际情况,自主选择是按照原材料或是成品、半成品来缴纳进口关税

2014年04月24上海海关推出14项“可复制、可推广”的自贸区监管服务创新制度
“选择性征税是上海自贸区14项海关监管创新服务制度之一

2015年,财政部、海关总署和国家税务总局发出通知,公布了广东、天津、福建自贸试验区有关进口税收政策,明确规定选择性征收关税政策在自贸试验区内的海关特殊监管区域进行试点。根据通知,广东、天津、福建自贸试验区自挂牌成立之日起,中国(上海)自由贸易试验区已经试点的进口税收政策原则上可在自贸试验区进行试点。

《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》(国发〔2016〕27号)文件要求,选择性征收关税政策在先行先试的同时,要及时总结评估,在税负公平原则下适时研究扩大试点

发布日期2016年8月1日、执行日期2016年9月1日 财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于扩大内销选择性征收关税政策试点的通知》(财关税〔2016〕40号)
明确继上海自由贸易试验区、福建平潭综合实验区及广东横琴新区首批试点实行内销选择性征收关税政策之后,自2016年9月1日起,将内销选择性征收关税政策试点扩大到天津、上海、福建、广东四个自贸试验区所在省(市)的其他海关特殊监管区域(保税区、保税物流园区除外),以及河南新郑综合保税区、湖北武汉出口加工区、重庆西永综合保税区、四川成都高新综合保税区和陕西西安出口加工区。

依据截止到当前18年11月引用最新的一次政策更新财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于扩大内销选择性征收关税政策试点的通知》(财关税〔2016〕40号)试点范围,除横琴新区、平潭综合实验区外,覆盖面从原先16个海关特殊监管区域拓展到39个海关特殊监管区域,占全国128个海关特殊监管区域的30.47%,是对海关特殊监管区域内保税加工企业的又一重大利好,有利于增强海关特殊监管区域招商引资的竞争力,加速产业聚集,推进海关特殊监管区域的快速发展和整合优化

从事加工贸易的企业无论是因为订单变化还是加工生产过程中产生副产品、残次品,总有一些货物或者料件需要内销。对这些内销货物或者料件,原来特殊监管区内的做法是,如果原材料全部来自境外的情况下,按照制成品归类征税,如果含有境内的原材料,按照所含境外原材料原来的归类、价格征税。在设立自贸区后,区内的企业生产、加工的货物销往内地的,可以选择按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税,并按照实际报验状态征收进口环节增值税、消费税。这赋予企业的选择权,企业可以比较原材料或者制成品两者中何者税率较低或者价值较低,综合评价后选择对己有利的方式缴税。比之前的税收法律对纳税义务人更加有利。利用选择性征税政策,企业可以自主合理降低税负、降低成本,更有利于海关特殊监管区域内企业灵活面对国际国内两个市场,在市场竞争中占据主动地位。例如,某海关特殊监管区域内加工贸易企业有一批原定计划出口国外的产品,因国际市场形势变化无法出口国外,则按照现行规定,该企业可选择申请内销到国内市场,但需要按照最终产品缴纳关税、进口环节增值税和消费税。如属于试点企业,则该企业在申请内销国内市场时,可以选择按照最终产品申报或按照当初加工贸易进口的料件原材料进行申报,通过综合测算申报价格和对应税率,最终选择缴纳税款较少的方式进行申报缴税,从而有效降低企业实际税负。

某试点海关特殊监管区域内A汽车电子配件有限公司,在2016年9月8日保税进口一批料件折合人民币100万元,经过生产、加工后制成品(车用继电器)计人民币130万元。原定计划是进料加工复出口业务,因国际市场价格不容乐观,A企业改变原计划,于2016年10月8日经“二线”售往国内市场。假设该批产品所用的10项保税料件的平均关税为2.6%,成品关税为10%,海关总署公布的2016年10月8日最新缓税利息率为0.36%。根据财关税〔2016〕40号文件规定,该企业在申请内销国内市场时关税的缴纳可以有如下两种选择。

  选择一:按实际报验状态,即按成品(车用继电器)征收关税。

  应纳关税=关税完税价格×关税税率=130×10%=13(万元),不需要补缴关税税款缓税利息。

  选择二:按对应进口料件的价格和税率征收关税。

  应纳关税=100×2.6%=2.6(万元);

  企业选择按进口料件征收关税时,应一并补征关税税款缓税利息。关税税款缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署公布的最新缓税利息率按日征收,应征缓税利息=应征税额×计息期限×缓税利息率÷360=26000×30×0.36%÷360=7.8(元)。

  两种申报方式比较可见,选择第二种方案,A企业可以少缴关税和关税税款缓税利息103992.2元(130000-26000-7.8)。

税收法律法规到底是哪个监管机构下发通知?

税收法规分为政策性法规和征管性法规。从不同方面影响税额的法规,一般属于政策性法规,由财政部和国家税务总局联合发布。不影响税额的法规,一般属于征管性法规,由税务总局单独发布。但是涉及进口关税的政策性法规,由财政部、税务总局、海关总署三家联合发布